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常见问题
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问题描述

我集团公司中成立了一家贸易公司,该贸易公司销售多种集团子公司产品,该贸易公司业务人员发生的差旅费能否按各子公司产品进行费用分配,各子公司转入的该贸易公司人员差旅费能否税前扣除?差旅费中飞机、轮船、汽车实名票据能否计算增值税进项税?

专家回复

1.为本公司员工以外人员负担差旅费,属于与收入无关支出,不得税前扣除。
且差旅费不属于成本分摊协议适用范围无法通过成本分摊协议进行分摊扣除
根据国税发[2009]2号 国家税务总局关于印发《特别纳税调整实施办法[试行]》
第七章 成本分摊协议管理
第六十四条 根据所得税法第四十一条第二款及所得税法实施条例第一百一十二条的规定,企业与其关联方签署成本分摊协议,共同开发、受让无形资产,或者共同提供、接受劳务,应符合本章规定。
2.根据财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号
六、纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。
  (一)纳税人未取得增值税专用发票的,暂按照以下规定确定进项税额:
1.取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;
2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额:
  航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%
3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:
  铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%
    4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额:
  公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%
航空旅客运输服务计算抵扣的凭证为:专票、电子普通发票、注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单。
铁路旅客运输服务计算抵扣的凭证为:专票、电子普通发票、火车票。
公路、水路等其他旅客运输服务计算抵扣的凭证为:专票、电子普通发票、注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票。